Pronto il modello per la regolarizzazione delle criptoattività

La Legge Finanziaria 2023 ha introdotto una procedura di regolarizzazione delle cripto-attività a favore di: persone fisiche, enti non commerciali, società semplici ed equiparate, che non hanno indicato, nelle proprie dichiarazioni dei redditi, le cripto-attività detenute fino al 31/12/2021, ed i redditi realizzati sulle stesse.

L’Agenzia delle Entrate di recente ha approvato il modello per procedere alla regolarizzazione, le istruzioni e uno schema di relazione di accompagnamento.

La regolarizzazione è ammessa per i periodi d’imposta, fino al 2021, per i quali non sono ancora scaduti i termini per l’accertamento fiscale. Possono essere oggetto di regolarizzazione sia le violazioni degli obblighi di monitoraggio fiscale sia le violazioni degli obblighi di dichiarazione dei redditi delle cripto-attività detenute entro il 31.12.2021. In particolare i soggetti che hanno omesso, in tutto o in parte, di indicare:

• nel quadro RW, le cripto-valute detenute fino al 31.12.2021 possono regolarizzare la propria posizione mediante la presentazione del modello indicando il valore in ciascun periodo d’imposta e versando la sanzione pari allo 0,5% del valore delle stesse non dichiarate al termine del periodo e/o alla data di cessione;
• nella propria dichiarazione i redditi derivanti da cripto-attività, incluse le cripto-valute, realizzati nel periodo di riferimento possono regolarizzare la propria posizione mediante la presentazione del modello indicando il valore in ciascun periodo d’imposta e versando l’imposta sostitutiva del 3,5% del valore delle cripto-attività detenute al termine del periodo e/o alla data di cessione. Il pagamento dell’imposta produce effetti esclusivamente ai fini delle imposte sui redditi.

Quanto dovuto va versato mediante il mod. F24 ELIDE in unica soluzione entro il 30.11.2023 senza possibilità di compensazione con i crediti a disposizione.

La regolarizzazione delle cripto-attività è subordinata alla dimostrazione dell’irrilevanza penale delle somme investite.

A tal fine il contribuente deve allegare al modello una relazione di accompagnamento con la relativa documentazione probatoria, unitamente ai dati e alle informazioni utili per la determinazione del valore al termine di ciascun periodo d’imposta e/o del periodo di detenzione delle cripto-attività e/o dei relativi redditi omessi.

A titolo esemplificativo l’Agenzia propone:

1. le contabili bancarie relative all’acquisto delle cripto-attività indicate nel modello;
2. i wallet address;
3. i numeri di transactionID e ogni altra eventuale documentazione rilasciata dagli intermediari da cui si evinca con certezza la riconducibilità delle cripto-attività al soggetto che presenta la domanda.

La domanda di regolarizzazione va presentata all’Agenzia delle Entrate entro il 30.11.2023 utilizzando il predetto modello firmato digitalmente allegando i mod. F24 Elide dei versamenti effettuati e la relazione di accompagnamento con la relativa documentazione probatoria.

La procedura si perfeziona con l’invio del modello e con il pagamento di quanto dovuto entro la predetta data.

In caso di mancato perfezionamento della procedura, la domanda di regolarizzazione non produce effetti e l’Ufficio procede con le ordinarie attività istruttorie / di accertamento al recupero delle imposte dovute, interessi e relative sanzioni.